（二）问题清单
内部审计人员在审计中用于检查和查证其工作有无遗漏和疏忽之处的核对清单，是结构化、标准化的证据收集方法。
内部问题清单
受审部门：教务处 审核时间：2014年5月23日 审核组：李丹霞 黎莉

（三）面谈
面谈是一种收集、获取和得到与审计工作相关证明（声明）证据、数据和其他资料的信息收集方式。
·初步面谈
·后续面谈
（系列面谈）
·事实收集
·退出面谈

注意
内部审计师应与被审计人仅需要且充分的面谈，应具有良好的沟通技巧，争取获得对方信任
保持良好工作关系，避免过度的批评与指责，适当解释是在帮助他们
在面谈中应注意保持自信、客观、投入、胜任、诚恳的态度
谈话内容应有说服力

阅读公司介绍、业务手册、组织结构、调查问卷、以前年度工作底稿，了解被审计单位基本情况，甚至包括公司文化、管理者个性
明确需要了解的问题，并按面谈先后顺序排序，合理安排面谈时间、地点、人物
·应守时
·解释面谈目的
·保守秘密
·幽默开头或嘘寒问暖开始
·真诚、乐于帮助、不带威胁

·可采取书面、口头、肢体语言、幻灯片配合等相结合的方式
·简洁、清晰表达一项，尽量避免使用专业术语
·少说多听，认真去倾听
·避免询问一些有导向性（暗示）、负重感强的问题
·下列情况需谨慎：过于顺利流畅的回答，过于符合预感，含有专业术语，回答是概括性的
·避免争论
·事先告知对方
·记录要有充分的可读性，可以进行全面整理
·注明日期、地点、人物（职位）
·目标是否达成
·谨慎利用面谈信息
·确定是否需要再次面谈

（四）流程图
内部审计人员在审计中用以分析和理解公司经营活动的过程或公司业务处理程序的图示方法。一般用事先规定的、具有一定代表意义和标准的符号或特定图形符号如实地绘制出业务从发生到终止的整个过程。

五、内部审计方法
*审阅
*核对
*比较
*查询
*分析性复核
*盘点
*重新计算
*其他衍生方法

（一）审阅
通过对被审计单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得查账证据的一种审计方法。
根据有关法规政策和公司的规章制度等查账标准或依据对书面资料进行审阅，发现资料本身所反映的经济活动是否真实、正确、合理及有效。
使用情景：财务审计、运营审计
审阅在舞弊审计中可以使用吗？
审计人员通过对公务车报销单的审批人的字迹检查，发现其中数笔报销审核人字迹系伪造，进一步核实发现司机伪造公务车用车记录并虚报费用，如停车费、过路过桥费等。
此时，需要通过询问等方式进行审计。

（二）核对
通过资料之间的逻辑关系来识别资料本身所反映的经济活动是否真实、正确、合理及有效的一种审计方法。
一般用于核实账账相符、账证相符。
使用情景：财务审计、仓库存货审计。
为了核实仓库台账的正确性，审计人员将一定期间内的物料通过仓库入库单、损耗单进行汇总分析及核对，来证实仓库台账是正确的。

（三）比较
通过与有关指标进行比较。
这种方法一般用于发现异常情况，是审计线索。
使用情景：
舞弊审计
销售费用审计
采购审计
在工程审计中，审计人员通过与同行业工程建造的数据对比发现，一个摄像头公司购置价格为10 000元。而同地区公司同品牌的摄像头采购金额为4 000元。

（四）查询
·面询
审计人员向被审计单位内外的有关人员当面征询意见，核实情况。
·函询
通过向有关单位发函来取得证据的方法。
使用情景：常规审计、专项审计、舞弊审计
审计人员通过发对账单的方式要求客户确认应收账款。从而核实应收账款的合理性，是否存在销售人员为了提成而与客户一起伪造销售数据。炮制鸳鸯合同私下套取差价。声称公司账户变更要求客户将款项打入销售指定的账户并挪用资金等舞弊方式。

（五）分析性复核
实施分析程序，检查营业收入是否有异常变动和重大波动。
使用情景：
·舞弊审计
·运行审计
·经济效益审计
1.将本期与上期的营业收入进行比较。

2.比较本期各月各种营业收入的波动情况。

  3.比较本期与上期同类产品毛利率变化情况。

盈利能力趋势分析表

审计机构负责人根据上述分析性复核数据，得出以下结论：
（1）经营活动现金流量三年连续为负，说明主要经营活动的现金流量难以维持其支出。企业多年来都是靠负债维持经营所需要的资金，随时面临停产的可能。
（2）资产负债率多年来一直较高，债务风险大，随时可能陷入危机，存在现金支付危机。
（3）企业的存货、应收账款和其他应收款比例较大，可能存在潜亏和不良资产。
（4）从利润表中看出，主营业务收入逐年减少，经过分析，盈利能力也不好，主营业务基本处于亏损状态。
问：
（1）审计人员所做的上述分析性复核是否全面？
（2）审计机构负责人得出的两份公司不能持续经营的结论是否恰当？
Tips 1
不全面。只限于会计信息和相对比率。
Tips 2
分析性复核的结论只是间接证据，只能为其他审计程序的安排和为获取其他审计证据提供佐证。是总体合理性判断，不是被检查时事项的准确值。

在销售费用——销售活动审计中，审计人员通过对活动物品赠送对象的汇总统计，发现某一身份证号码或者联系方式被重复登记使用。
分析性复核发现的情况能直接作为发现问题的证据吗？
不能，分析性复核发现的情况只能说明存在异常。对该异常情况还需要通过其他审计方式确认。
例如，存货审计，会使用存货周转率指标，但存货周转率很低并不能直接说明问题严重性，需结合行业特性来分析。

（六）盘点
分盘点和监盘，用于核实实物与账面数据的差异。
使用情景：
货币资金审计
仓库存货审计
固定资产审计
在现金、仓库存货或者固定资产的审计中，审计人员盘点高损耗物资，发现存在较大差异；审计人员通过对作废支票存根的核实，发现作废的支票已经遗失，可能存在作废支票被使用的情况。

（七）重新计算
通过计算机或者人工重新核算数据。往往用于检查数据的正确性。
使用情境：
人力资源审计
销售提成审计
销售返利审计
在人力资源审计中，为了核实工资发放的准确性，审计人员采用重新计算的方式，对每个员工的薪资准确性进行检查，如检查计算公式或者数据设置的正确性以及薪资核算的正确性。

（八）其他衍生方法

    小黑屋
当审计人员发现公司人员有舞弊行为或迹象时，把可能的对象关在公司房间内，要求交代内容。
钓鱼
虚构或者伪造身份信息核实数据真实性。

钓鱼审计注意什么？
尽量和同事事先排练，模拟场景，可以会涉及某些对话，例如对方可能熟悉你报的公司的行业或者信息，那么需要提前熟知行业最新消息。
注意！！！
开展某项审计项目时，要多个审计方法综合使用，多方查证，避免采用一个固定的审计程序。发现异常，合理推理或者质疑，并进一步进行审计，大胆怀疑，小心求证。
某女看《延禧攻略》中毒较深，一日去包子店吃包子，担心有毒，拿出银针吃包子，取出银针后变黑，惊讶：包子有毒。老板娘走过来，一个耳光，怒道：一边玩去，老娘卖的是豆沙包。